Întrebare · Închiderea lunii
Cum se face regularizarea TVA la sfârșitul lunii (4423 sau 4424)?
Regularizarea TVA se face la sfârșitul fiecărei perioade fiscale: închizi 4426 „TVA deductibilă” și 4427 „TVA colectată”, iar diferența o treci în 4423 „TVA de plată” sau în 4424 „TVA de recuperat”. Colectata mai mare: 4427 = 4426 și 4427 = 4423, cu plata până pe 25 a lunii de după perioadă. Deductibila mai mare: 4427 = 4426 și 4424 = 4426, iar suma se reportează sau se cere la rambursare prin D300.
- Baza legală, cu linkuri oficiale
- Formulele după OMFP 1802/2014
- Termenele valabile în 2026
Actualizat la · valabil în 2026
Regularizarea TVA, pe înțelesul oricui
Când vinzi, adaugi TVA pe factură: e TVA colectată (4427), bani datorați statului. Când cumperi, furnizorul îți facturează TVA: e TVA deductibilă (4426), pe care o scazi din ce datorezi.
La sfârșitul lunii (sau al trimestrului, dacă depui trimestrial) le pui față în față. Ai colectat mai mult? Diferența o datorezi: TVA de plată, în 4423. Ai dedus mai mult? Statul îți datorează: TVA de recuperat, în 4424. După regularizare, 4426 și 4427 rămân fără sold. Logica de la zero: învață contabilitate cu AI SAGA.
Formulele: TVA de plată 4423 sau TVA de recuperat 4424
Prima notă compensează 4426 cu 4427 până la suma mai mică; a doua duce diferența în contul potrivit.
| Situația | Nota contabilă | Suma |
|---|---|---|
| Colectata mai mare | 4427 = 4426 | toată TVA deductibilă |
| Colectata mai mare | 4427 = 4423 | diferența, TVA de plată |
| Plata la buget | 4423 = 5121 | suma plătită |
| Deductibila mai mare | 4427 = 4426 | toată TVA colectată |
| Deductibila mai mare | 4424 = 4426 | diferența, TVA de recuperat |
| Compensare cu 4424 reportat | 4423 = 4424 | suma reportată, cel mult TVA de plată |
| Rambursare încasată | 5121 = 4424 | suma primită de la buget |
Exemplu · Alfa Exemplu SRL, septembrie 2026
Alfa Exemplu SRL depune decontul lunar. În septembrie a facturat 200.000 lei plus TVA 21% (42.000 lei în 4427) și a primit facturi de 150.000 lei plus TVA 21% (31.500 lei în 4426). Nu are TVA reportată sau neplătită din lunile anterioare.
La 30.09.2026: 4427 = 4426 cu 31.500 lei, apoi 4427 = 4423 cu 10.500 lei; 4426 și 4427 rămân fără sold.
În D300: rândul 19 (taxa colectată) 42.000 lei, rândul 35 (taxa dedusă) 31.500 lei, rândurile 37 și 44 (de plată) 10.500 lei.
Plata: 25 octombrie 2026 cade duminică, deci decontul și plata se fac până luni, 26.10.2026: 4423 = 5121 cu 10.500 lei.
Când TVA de recuperat e mai mare: report, compensare sau rambursare
Dacă deductibila depășește colectata, rezultă o „sumă negativă a taxei” (art. 303 din Codul fiscal): închizi 4427 integral pe 4426, iar restul din 4426 trece în 4424. În D300 alegi apoi:
- Reportul. Suma intră în decontul următor, la rândul 41, și micșorează TVA de plată de atunci. Compensarea TVA de plată cu TVA de recuperat: 4423 = 4424.
- Rambursarea. Bifezi caseta din decont, care devine și cerere de rambursare. Se poate cere doar un sold mai mare de 5.000 lei; până la 5.000 lei inclusiv, reportul e obligatoriu. Suma cerută nu se mai reportează.
Exemplu · cazul invers, iulie și august 2026
În iulie, Alfa Exemplu SRL are TVA colectată 18.900 lei (90.000 × 21%) și deductibilă 27.300 lei (130.000 × 21%): 4427 = 4426 cu 18.900 lei și 4424 = 4426 cu 8.400 lei. Alege reportul.
În august: colectată 25.200 lei, deductibilă 14.700 lei. Note: 4427 = 4426 cu 14.700 lei, 4427 = 4423 cu 10.500 lei, apoi 4423 = 4424 cu 8.400 lei. Rămân de plată 2.100 lei, până pe 25.09.2026. În D300 pe august: rândul 37 = 10.500, rândul 41 = 8.400, rândul 44 = 2.100.
Contul 4428 la închiderea lunii (TVA la încasare)
La firmele care aplică sistemul TVA la încasare, TVA din facturile emise stă în 4428 „TVA neexigibilă” și devine colectată abia la încasare: 4428 = 4427, cu TVA cuprinsă în suma încasată. La achiziții (și la orice cumpărare de la un furnizor cu TVA la încasare), deducerea așteaptă plata către furnizor (art. 297 din Codul fiscal): TVA trece din 4428 în 4426 abia atunci.
4428 nu se închide: partea lui de TVA la încasare trebuie să fie exact TVA facturilor încă neîncasate și, la achiziții, neplătite. Regularizarea privește doar TVA devenită exigibilă. Nu știi dacă firma mai poate aplica sistemul? Verifică plafonul pentru TVA la încasare.
Închiderea TVA în SAGA
În SAGA nu scrii de mână notele de regularizare: le generează etapa „Închidere TVA” din Închidere lună.
- Operezi tot. Facturile lunii, încasările, plățile și stornările, fiecare legată de factura ei.
- Verifici asocierile în Situație clienți/furnizori: Verificare, apoi Reglare. La TVA la încasare, legăturile factură–plată decid ce TVA devine exigibilă, iar facturile nu se mai pot regla ulterior: asociezi plata corect chiar la operare.
- Rulezi Închidere lună de sus în jos. „Închidere TVA” face notele de regularizare și cere confirmarea când poate compensa TVA de plată cu TVA de recuperat.
- Faci D300 cu „Actualizare date”. Soldurile din perioada precedentă și cererea de rambursare se preiau automat doar dacă TVA a fost închisă și în perioada aceea.
- Citești notele de reglare 4428. Una neașteptată semnalează de obicei asocieri greșite (pot apărea și la plățile facturilor cu mai multe cote). Corectezi legăturile, nu nota, și refaci închiderea.
Greșeli frecvente la regularizarea TVA
- Sold și în 4423, și în 4424. Dacă ai reportat suma negativă, lipsește compensarea 4423 = 4424. Excepție: suma cerută la rambursare rămâne în 4424 până la soluționare.
- Închiderea făcută prea devreme. O factură operată după închidere lasă iar sold în 4426 sau 4427. Devalidezi etapele în ordine inversă, operezi și reînchizi, înainte de D300.
- D300 diferit de balanță. Taxa colectată și cea dedusă din decont se regăsesc în jurnalele de TVA și în rulajele 4427 și 4426 dinainte de închidere; soldul final (rândul 44 sau 45), în 4423 ori 4424.
- Stornări neasociate și plăți asociate greșit. La TVA la încasare duc la note de reglare 4428 și la TVA exigibilă declarată greșit.
Termenul D300 și plata TVA în 2026
Decontul se depune și TVA de plată se achită până pe 25 a lunii de după perioada fiscală (art. 323 și 326 din Codul fiscal). Un termen care cade într-o zi nelucrătoare trece pe prima zi lucrătoare următoare.
| Perioada | Termenul pentru D300 și plată |
|---|---|
| Lună, regula generală | 25 a lunii următoare |
| Trimestru, regula generală | 25 a primei luni de după trimestru |
| Septembrie 2026 și trimestrul III 2026 | luni, 26.10.2026 (25 octombrie e duminică) |
| Noiembrie 2026 | luni, 21.12.2026 (termenele de 25 decembrie se mută pe 21) |
Plătești prin bancă, în contul de Trezorerie indicat de ANAF pentru TVA (IBAN-ul, pe anaf.ro). Pentru TVA achitată după termen curg dobânzi de 0,02% și penalități de 0,01% pe zi (art. 174 și 176 din Codul de procedură fiscală). Nedepunerea decontului la termen se amendează cu 500–1.000 lei, iar la contribuabilii mijlocii și mari cu 1.000–5.000 lei (art. 336 din același cod).
Baza legală, valabilă la 16 octombrie 2026
- Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014: funcțiunea conturilor 442x.
- Codul fiscal (Legea nr. 227/2015): art. 291 (cotele), 297 (deducerea), 303 (soldul, reportul, rambursarea), 322 (perioada fiscală), 323 (decontul), 326 (plata).
- OPANAF nr. 174/2026: formularul 300 și instrucțiunile lui, din ianuarie 2026.
- Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015): art. 75 și 155 (termenele), 167 (compensarea), 174 și 176 (dobânzi, penalități), 336 (amenzi).
- Codul de procedură civilă, art. 181 alin. (2): termenul împlinit într-o zi nelucrătoare.
Întrebări frecvente
Ce înseamnă soldul contului 4423?
Este TVA pe care firma o datorează bugetului și nu a plătit-o încă. Plata până la termenul decontului (4423 = 5121) îl aduce la zero. Suma rămasă neachitată se preia în decontul următor, la rândul 38, și curg dobânzi și penalități.
Cum se înregistrează rambursarea TVA?
Când ANAF virează suma aprobată: 5121 = 4424. Partea compensată de ANAF cu alte datorii o închizi pe contul datoriei, cu 4424 în credit.
Fac regularizarea TVA lunar dacă depun D300 trimestrial?
Nu e nevoie. În OMFP 1802/2014, „perioada” din funcțiunea conturilor de TVA este perioada fiscală: la un plătitor trimestrial, regularizarea se face la sfârșitul trimestrului, când 4426 și 4427 trebuie să rămână fără sold, iar decontul se depune până pe 25 a lunii de după trimestru.
Ce fac dacă găsesc o factură după ce am depus D300?
Instrucțiunile formularului 300 nu admit deconturi rectificative pentru corectarea deconturilor anterioare: factura nedeclarată din eroare intră într-un decont următor, la regularizări (rândul 16 pentru TVA colectată, rândul 33 pentru TVA dedusă; art. 323 alin. (3) din Codul fiscal). În SAGA completezi coloana extinsă „Data document” cu data reală a facturii, apoi reîncarci datele în D300. Dacă diferențele apar față de decontul precompletat din SPV, vezi și notificarea de conformare RO e-TVA.
AI SAGA este un produs independent. Nu este afiliat cu SAGA Software S.R.L., producătorul programului SAGA, și nu este aprobat de aceasta; SAGA este marca înregistrată a titularului ei.