Ce cotă de TVA se aplică la stornarea unei facturi cu TVA 19%?

Regula pe înțeles: stornarea urmează factura inițială

Până la 31 iulie 2025 cota standard de TVA era 19%. De la 1 august 2025 este 21%, iar cota redusă e una singură, de 11% (Legea nr. 141/2025); pentru unele locuințe s-a mai aplicat tranzitoriu 9%, până la 30 septembrie 2026.

O stornare nu e o vânzare nouă, ci corecția vânzării de atunci. De aceea, Codul fiscal spune că la ajustarea bazei de impozitare „cotele aplicabile” sunt cele ale operațiunii de bază. Practic, TVA-ul iese din decont cu cota cu care a intrat.

Regula acoperă cazurile din art. 287 din Codul fiscal: returul sau refuzul (cantitate, calitate, preț), reducerea de preț după livrare, anularea contractului după facturarea unui avans, ambalajele returnate, falimentul clientului și creanțele neîncasate de la persoane fizice.

La fel la cotele vechi reduse: o factură din iulie 2025 cu 9% sau 5% se stornează cu 9% sau 5%, nu cu 11%. O singură abatere: dacă nu poți stabili cărei livrări îi aparține ajustarea, aplici cota în vigoare la data evenimentului, adică a returului sau a reducerii (Normele metodologice, pct. 25 alin. (2)).

Înregistrările contabile la stornarea unei facturi cu TVA 19%

La furnizor (Alfa Exemplu SRL):

• Factura storno: 4111 = 707 / 4427, cu minus: −2.380 = −2.000 / −380.
• Marfa intrată înapoi în stoc, la costul de achiziție (20% din 7.000 lei): 607 = 371, cu minus: −1.400.
• Banii dați înapoi, dacă clientul plătise tot: 4111 = 5121 · 2.380. Altfel, clientul mai datorează 9.520 lei.

La client (Beta Exemplu SRL), tot cu 19%: 371 = 401 cu minus (−2.000) și 4426 = 401 cu minus (−380).

Dacă în loc de retur se acordă o reducere de 5% (500 de lei), ea merge în contul 709 „Reduceri comerciale acordate”, cu TVA ajustat tot la 19%: % = 4111 · 595, adică 709 · 500 și 4427 · 95.

Excepția: stornarea avansului facturat cu TVA 19%

Avansul facturat sau încasat înainte de livrare primește cota din acel moment. Dacă până la livrare cota se schimbă, la livrare se face regularizarea, ca toată livrarea să aibă cota de la data livrării (art. 291 alin. (4)–(6) din Codul fiscal). Pentru livrările de acum se aplică cota de TVA în 2026, adică 21% sau 11%.

Exemplu: Alfa Exemplu SRL facturează pe 20.07.2025 un avans de 5.000 lei + TVA 19% de 950 lei. Livrarea, de 10.000 lei, are loc pe 10.02.2026.

• Factura de avans: 4111 = 419 / 4427: 5.950 = 5.000 / 950.
• Factura finală: 4111 = 707 / 4427: 12.100 = 10.000 / 2.100 (21%).
• Stornarea avansului, pe factura finală: 4111 = 419 / 4427, cu minus: −5.950 = −5.000 / −950 (19%, cum a fost facturat).

Cu avansul încasat, clientul mai are de plată 6.150 lei, iar TVA-ul colectat în total e 950 + 2.100 − 950 = 2.100 lei, adică 21% din 10.000 lei. Dacă însă contractul se anulează și avansul se restituie, stornarea avansului e o ajustare a bazei (art. 287 lit. a) și se face cu 19%.

Unde apare stornarea cu 19% în decontul de TVA (D300)

TVA-ul din stornare devine exigibil la data returului sau a reducerii (art. 282 alin. (9)), deci intră în decontul acelei luni (sau al trimestrului), nu în cel din iulie 2025. Decontul se depune până pe 25 a lunii următoare perioadei (art. 323 alin. (1)).

În D300 aprobat prin Ordinul ANAF nr. 174/2026, folosit din prima perioadă fiscală din 2026:

• Furnizorul trece ajustarea la rândul 16 „Regularizări taxă colectată”, unde intră ajustările operațiunilor cu 24%, 20%, 19%, 9% sau 5% și regularizările de avans după schimbarea cotei.
• Clientul o trece la rândul 33 „Regularizări taxă dedusă”.
• Ajustările facturilor cu 21% sau 11% rămân la rândurile 9 și 10 (furnizor), 24 și 25 (client); cele cu 9% tranzitoriu la locuințe, la rândul 11 (furnizor).

La TVA la încasare cota se alege la fel (art. 282 alin. (10)); diferă doar momentul exigibilității.

Cum faci stornarea în SAGA

În SAGA C, butonul Storno creează un document nevalidat, cu valorile facturii selectate trecute cu minus. Îl poți modifica înainte de validare, de exemplu ca să rămână doar cantitatea returnată. Verifică pe linii că a rămas cota de 19%.

• Asociază stornarea cu factura inițială. La TVA la încasare asocierea e obligatorie înainte de validare. Stornările neasociate rămân rânduri negative în situația clientului și în scadențar și se curăță din Reglare (Situație clienți/furnizori).
• e-Factura. Din SAGA C stornarea pleacă tot ca factură (tip 380), iar trimiterea la factura inițială apare doar dacă stornarea e asociată facturii pozitive.
• SAGA WEB poate întreba de cota de TVA la salvarea unei linii cu o cotă veche. Confirmi doar dacă 19% e cota corectă la data facturii inițiale.

Pentru rutina facturilor și a stornărilor, vezi și contabilitatea primară în SAGA.

Greșeli frecvente

• Storno cu 21% la o factură cu 19%. TVA-ul de plată scade prea mult, iar diferența se plătește cu dobândă de 0,02% și penalitate de întârziere de 0,01% pe zi (Codul de procedură fiscală, art. 174 și 176). Dacă o stabilește ANAF prin decizie de impunere, în locul penalității de întârziere vine cea de nedeclarare, de 0,08% pe zi (art. 181).
• Reducere de volum pusă toată pe 21%. Partea pentru livrările de până la 31 iulie 2025 se ajustează cu cota lor.
• Avans stornat cu 21%. Avansul se stornează cu 19%, iar livrarea de după 1 august 2025 se facturează integral cu 21%.
• Fără factură de corecție. Ajustarea se face prin factură cu minus, transmisă clientului (art. 330 alin. (2)), între firme din România prin RO e-Factura (art. 319 alin. (1^1)), în termenul e-Factura. Dacă furnizorul nu o emite, clientul face autofactură până pe 15 a lunii de după retur sau reducere (art. 319 alin. (3)).

Baza legală

• Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), forma consolidată: art. 282, 287, 291, 319, 323 și 330.
• Normele metodologice (HG nr. 1/2016), pe site-ul ANAF: pct. 25 alin. (2) și pct. 39 alin. (2).
• Ordinul ANAF nr. 174/2026, decontul de TVA (300): rândurile 16 și 33.
• OMFP nr. 1802/2014: conturile 371, 419, 4426, 4427, 607, 707 și 709.
• Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015): art. 174, 176 și 181.

Pe scurt

Returul, reducerea și anularea unei livrări cu 19% păstrează 19%; la avans contează data livrării. Pașii de la încasare la factura finală îi găsești la avansul de la client.