Care este cota de TVA în 2026?

Cota de TVA în 2026, pe scurt

Legea 141/2025 a ridicat cota standard de la 19% la 21% și a înlocuit cotele reduse de 9% și 5% cu una singură, de 11%, iar câteva operațiuni au trecut la 21%.

Cota se alege după data faptului generator, de regulă data livrării sau a prestării, nu după data plății (art. 291 alin. (4)–(6) din Codul fiscal).

TVA 11%: la ce se aplică

Lista e închisă: ce e taxabil și nu e pe ea are 21%. Cota de 11% se aplică la:

• Alimente, inclusiv băuturi, pentru oameni și animale, și animalele vii din specii domestice, cu excepțiile de mai jos.
• Medicamente de uz uman; cele de uz veterinar au 21%.
• Apă și canalizare, plus apa pentru irigații.
• Îngrășăminte, pesticide și semințe pentru agricultură; cele chimice, până la 31 decembrie 2031.
• Manuale, cărți, ziare și reviste, tipărite sau electronice, fără cele în principal video, muzicale sau de publicitate.
• Accesul la castele, muzee, monumente, grădini zoologice și botanice.
• Lemne de foc, peleți și brichete din lemn, până la 31 decembrie 2029 inclusiv.
• Energia termică în sezonul rece (1 noiembrie – 31 martie), pentru populație, spitale, școli, ONG-uri, culte și furnizori de servicii sociale.
• Cazarea la hotel și în structuri similare, inclusiv campingul.
• Restaurant și catering, fără alcool și fără băuturile de la codul NC 2202.
• Locuințele ca politică socială: cămine de bătrâni, case de copii, centre pentru minori cu handicap.
• Nou, de la 18 octombrie 2026: turtele proteice, siropurile pe bază de zahăr și amestecurile cu peste 10 g de zahăr la 100 g, pentru hrana albinelor (Legea 199/2026).

Ce rămâne la 21%, chiar dacă pare aliment

• Băuturile alcoolice, inclusiv în restaurant.
• Băuturile de la codul NC 2202, în general răcoritoarele și apele îndulcite sau aromatizate. Hotărăște codul NC al produsului, nu numele lui.
• Alimentele cu zahăr adăugat care au în total cel puțin 10 g de zahăr la 100 g (excepție: laptele praf pentru sugari și copii mici).
• Suplimentele alimentare din Legea 56/2021, indiferent de codul NC.

TVA locuințe după 30 septembrie 2026

Din 1 august 2025, cota de 9% la locuințe a rămas doar ca regim tranzitoriu: inițial până la 31 iulie 2026, apoi reluat de Legea 161/2026 până la 30 septembrie 2026. Printre condiții: o singură locuință cumpărată de o persoană fizică, de cel mult 120 mp utili și 600.000 lei fără TVA, un act de plată în avans încheiat până la 1 august 2025 și nicio altă locuință cu cotă redusă din 2023.

Acum locuințele noi se vând cu 21%; 11% rămâne doar pentru locuințele ca politică socială. Pe un apartament de 500.000 lei fără TVA, TVA-ul e 105.000 lei în loc de 45.000 lei. Cine a cumpărat cu 21%, în aceleași condiții, între 1 august 2026 și intrarea în vigoare a Legii 161/2026 poate cere de la 1 octombrie 2026 diferența dintre 21% și 9%, pentru o singură locuință. Vânzarea unei construcții care nu mai e nouă e, de regulă, scutită de TVA (art. 292 alin. (2) lit. f)).

Exemplu: TVA la restaurant, pe același bon

Alfa Exemplu SRL are un restaurant. Un client comandă o masă de 100 lei și o bere de 20 lei, ambele fără TVA.

Înregistrarea contabilă, cu TVA pe cote

La încasarea în numerar, cu preparatele ținute ca produse finite și berea ca marfă:

• 5311 = % 135,20 lei
• 701 „Venituri din vânzarea produselor finite, produselor agricole și a activelor biologice de natura stocurilor”: 100,00 lei
• 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor”: 20,00 lei
• 4427 „TVA colectată”: 15,20 lei

Contul de venit pentru preparate ține de politica contabilă (unele restaurante folosesc 704). Contul 4427 e unul singur, dar jurnalul de vânzări ține baza și TVA-ul pe cote, iar în decontul 300 cota de 21% merge la rândul 9 și 11% la rândul 10 (OPANAF 174/2026).

În SAGA, cota stă pe fiecare articol din nomenclator și pe fiecare linie de document; în SAGA WEB, baza și TVA-ul pe fiecare cotă se văd în Situații › Jurnal de cumpărări / vânzări. Logica conturilor, pe înțeles: cum înveți contabilitate cu AI SAGA.

TVA 19 sau 21: când mai folosești cota veche

Cotele vechi apar doar la operațiunile de dinainte de 1 august 2025:

• Storno, retur sau reducere de preț la o livrare veche: rămâne cota operațiunii inițiale (art. 282 alin. (9)). Vezi stornarea unei facturi cu TVA 19%.
• Avans încasat cu 19% sau 9%, cu livrarea după 1 august 2025: la livrare se regularizează la cota nouă (art. 291 alin. (6)). Vezi avansul de la client.
• TVA la încasare: contează cota de la faptul generator, nu cea de la încasare (art. 291 alin. (5)), deci o livrare din iulie 2025 încasată acum rămâne cu 19%. Vezi și plafonul pentru TVA la încasare.

La furnizor, sumele cu cotele vechi din aceste cazuri merg în decontul 300 la rândul 16.

Greșeli frecvente cu cotele de TVA

• Articole cu cota veche în nomenclator. Cota implicită de 19% sau 9% ajunge pe liniile facturilor noi.
• Gestiuni global-valorice cu cota veche. TVA-ul neexigibil se calculează greșit.
• Toate băuturile din meniu la 11%. Alcoolul și răcoritoarele de la NC 2202 au 21%.

Termene și ce riscești dacă greșești cota

Decontul 300 se depune până pe 25 a lunii următoare perioadei fiscale, iar o cotă greșită se poate corecta într-un decont ulterior, la regularizări (art. 323 alin. (1) și (3) din Codul fiscal). Dacă ai aplicat 11% în loc de 21%, diferența de TVA o datorează firma, chiar dacă n-a încasat-o de la client. Pentru întârziere pot curge dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi (art. 174 și 176 din Codul de procedură fiscală). Dacă diferența o stabilește inspecția fiscală, în locul penalității de întârziere poate veni penalitatea de nedeclarare, de 0,08% pe zi (art. 181).

Baza legală

• Codul fiscal, forma consolidată: art. 282, 291, 292 și 323.
• Legea nr. 141/2025: cotele de 21% și 11%.
• Legea nr. 161/2026: 9% la locuințe până la 30 septembrie 2026.
• Legea nr. 199/2026: hrana albinelor.
• ANAF (AJFP Argeș), modificările cotelor de TVA.
• OPANAF nr. 174/2026: decontul 300.
• Codul de procedură fiscală: dobânzi și penalități (art. 174, 176 și 181).