Întrebare · Dividende
Cât este impozitul pe dividende în 2026?
Impozitul pe dividende în 2026 este 16% pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, reținut de firmă la plată și virat până pe 25 a lunii următoare plății. Dividendele distribuite în 2025 rămân la 10%, chiar dacă le plătești în 2026. Separat, asociatul persoană fizică plătește CASS de 10% pe o bază fixă, dacă dividendele nete încasate în an, plus chiriile sau dobânzile, ajung la cel puțin 24.300 lei.
- Verificat în Codul fiscal consolidat
- Cu pragurile CASS pe 2026
- Cu exemplu de calcul și formulele contabile
Actualizat la · valabil în 2026
Impozitul pe dividende în 2026, pe situații
Legea 141/2025 a ridicat cota de la 10% la 16%. Contează data distribuirii, adică data la care adunarea generală (sau asociatul unic) aprobă distribuirea, nu data plății.
| Situația | Cota | Baza legală |
|---|---|---|
| Dividende distribuite din 1 ianuarie 2026 unei persoane fizice | 16% | art. 97 alin. (7) din Codul fiscal |
| Dividende distribuite din 1 ianuarie 2026 unei firme din România | 16% sau scutite, în condițiile art. 43 alin. (4) | art. 43 alin. (2) și (4) |
| Dividende distribuite în 2025 și plătite în 2026 | 10% | Legea 141/2025, art. VII alin. (1) |
| Dividende interimare din situațiile interimare din 2025 | 10%, fără recalculare la regularizare | Legea 141/2025, art. VII alin. (2) |
| Dividende interimare distribuite în 2026 | 16% | Legea 141/2025, art. VII alin. (1) |
La firma care primește dividende, scutirea cere, printre altele, cel puțin 10% din părțile sociale, deținute de cel puțin un an la data plății, iar ambele firme să plătească impozit pe profit sau un impozit care îl înlocuiește.
Pe înțeles: cine plătește, ce și când
- Firma reține impozitul din dividendul brut când plătește și îl virează până pe 25 a lunii următoare, prin declarația 100 (rândul „Impozit pe veniturile din dividende distribuite PF”). Impozitul e final: asociatul nu mai plătește impozit pe venit pentru aceste dividende.
- Dividende aprobate, dar neplătite până la 31 decembrie: impozitul se plătește oricum, până pe 25 ianuarie a anului următor.
- CASS-ul îl plătește asociatul, nu firma: îl declară în declarația unică (D212) și îl plătește până pe 25 mai a anului următor. Salariul nu te scutește de el.
- Firma depune și D205, declarația anuală cu dividendele și impozitul reținut pe fiecare asociat.
CASS dividende 2026: plafoanele
Pragurile se compară cu dividendele încasate în an, după impozit (art. 170 alin. (4) lit. d)), adunate cu celelalte venituri de la art. 155 alin. (1) lit. c)–h): chirii, dobânzi, drepturi de autor, venituri agricole sau din alte surse. Salariul nu se adună aici. Salariul minim folosit e cel de la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 lei (art. 135^1 alin. (3)), chiar dacă din 1 iulie 2026 a crescut la 4.325 lei.
| Venituri nete cumulate în 2026 | Baza CASS | CASS de plată |
|---|---|---|
| sub 24.300 lei | nu se datorează | 0 lei |
| de la 24.300 la sub 48.600 lei | 24.300 lei (6 salarii minime) | 2.430 lei |
| de la 48.600 la sub 97.200 lei | 48.600 lei (12 salarii minime) | 4.860 lei |
| de la 97.200 lei în sus | 97.200 lei (24 de salarii minime) | 9.720 lei, maximul |
Exemplu: calcul dividende net 2026
Ion Exemplu e asociat unic la Alfa Exemplu SRL. În aprilie 2026 decide distribuirea a 40.000 lei din profitul pe 2025 și își plătește dividendele, prin bancă, în aceeași lună.
Exemplu · 40.000 lei dividende brute
Impozit: 40.000 × 16% = 6.400 lei, virat de firmă până pe 25 mai 2026, prin D100.
Net încasat: 40.000 − 6.400 = 33.600 lei.
CASS: Ion nu are alte venituri de acest fel, iar 33.600 lei e între 24.300 și 48.600 lei, deci baza e 24.300 lei și CASS-ul 2.430 lei, declarat și plătit de Ion prin D212 până pe 25 mai 2027.
Îi rămân 33.600 − 2.430 = 31.170 lei. Impozitul și CASS-ul fac împreună 8.830 lei, adică 22,1% din brut.
Dacă aceleași dividende erau distribuite în decembrie 2025: impozit 10% = 4.000 lei, scadent încă din 26 ianuarie 2026 (25 ianuarie a picat duminică), net 36.000 lei, CASS tot 2.430 lei. Firmă și persoană inventate.
Impozit dividende: contul contabil și formulele
Profitul pe 2025 a trecut deja din 121 în 1171, la început de an (vezi cum se închide contul 121). Apoi, după decizia asociatului (OMFP 1802/2014):
- 1171 = 457 40.000 lei: dividendele aprobate.
- 457 = 446 6.400 lei: impozitul reținut la plată.
- 457 = 5121 33.600 lei: netul plătit asociatului.
- 446 = 5121 6.400 lei: virarea impozitului, până pe 25 mai 2026.
La interimare: 463 = 456 la distribuire, iar după aprobarea situațiilor anuale, regularizarea 457 = 463 (pct. 423^1–423^2). CASS-ul asociatului nu intră în contabilitatea firmei.
Controlul în SAGA: soldul fișei contului 457 arată dividendele încă neplătite, iar analiticul 446 al impozitului pe dividende ajunge la zero după virare. La 31 decembrie, soldul lui 457 din balanță arată dividendele neplătite; pentru cele aprobate în acel an, impozitul e scadent pe 25 ianuarie. Pentru logica din spatele conturilor, vezi cum înveți contabilitate cu AI SAGA.
Dividende interimare 2026: impozit
Interimarele distribuite în 2026 au 16%, reținut la fiecare plată. Cele din situațiile interimare din 2025 rămân la 10%, fără recalculare când le regularizezi pe baza situațiilor anuale pe 2025. Ce distribui în plus în 2026, peste interimare, e o distribuire din 2026, deci are 16%.
Greșeli frecvente
- 16% la dividendele distribuite în 2025. Plătite în 2026, au tot 10%.
- CASS calculat cu 4.325 lei. Pentru 2026 se folosește salariul de la 1 ianuarie, 4.050 lei.
- CASS comparat cu brutul. Pragul se compară cu netul încasat, după impozit.
- Impozit neplătit la dividendele aprobate și neplătite la 31 decembrie. E scadent pe 25 ianuarie, chiar dacă asociatul n-a primit banii.
- Dividende cu pierdere reportată neacoperită. Legea 31/1990, modificată prin Legea 239/2025, cere întâi rezervele legale și acoperirea pierderii, iar cu activul net sub jumătate din capital, întâi reîntregirea lui.
Termen plată impozit dividende și amenzi
- Impozitul reținut: până pe 25 a lunii următoare plății, prin D100.
- Dividende neplătite la 31 decembrie 2026: impozitul, până pe 25 ianuarie 2027.
- D205 pe 2026: până pe 1 martie 2027, fiindcă ultima zi a lunii februarie, 28, e duminică.
- D212 și plata CASS pe 2026: până pe 25 mai 2027.
- Plata cu întârziere: dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi.
- Numerar peste plafon: amendă de 25% din suma peste plafon, cel puțin 500 lei. Cei 33.600 lei din exemplu, plătiți cash într-o zi, înseamnă 23.600 lei peste plafon și o amendă de 5.900 lei.
Baza legală
- Codul fiscal, forma consolidată: art. 7 pct. 11, 43, 97 alin. (7), 122, 132, 135^1, 155, 156, 170, 174 și 174^1.
- Legea nr. 141/2025: cota de 16% și art. VII, aplicarea în timp.
- ANAF (AJFP Vrancea), modificările impozitului pe dividende.
- ANAF (DGRFP Brașov), sinteza modificărilor fiscale din 2026, cu salariul minim de 4.050 lei la CASS; HG nr. 146/2026: 4.325 lei din 1 iulie 2026.
- ANAF, declarația 100 și declarația 205.
- OMFP nr. 1802/2014: conturile 457, 463 și pct. 423^1–423^2.
- Legea nr. 239/2025: condițiile de distribuire din Legea 31/1990.
- Legea nr. 70/2015: art. 4 și 12, numerarul.
- Codul de procedură fiscală: art. 75 (termenele), 174 și 176 (dobânzi, penalități).
Întrebări frecvente
Impozit dividende 16%: de când se aplică?
Se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, prin Legea nr. 141/2025. Pentru dividendele distribuite în 2025, cota a fost 10%.
Ce impozit au dividendele distribuite în 2025 și plătite în 2026?
Au 10%, pentru că distribuirea s-a făcut înainte de 1 ianuarie 2026. Dacă nu erau plătite până la 31 decembrie 2025, impozitul trebuia plătit până pe 26 ianuarie 2026, fiindcă 25 ianuarie a picat duminică.
CASS pe dividende se calculează la brut sau la net?
Pragurile de 24.300, 48.600 și 97.200 lei se compară cu dividendele încasate în an, după impozit, adunate cu chiriile, dobânzile și celelalte venituri de acest fel (art. 170 alin. (4)). CASS-ul e 10% dintr-o bază fixă: 24.300, 48.600 sau 97.200 lei.
Cât impozit plătesc pe dividendele interimare în 2026?
16%, reținut la fiecare plată. Doar cele din situațiile interimare din 2025 rămân la 10%, fără recalculare.
Pot plăti dividendele în numerar?
Da, cel mult 10.000 lei pe zi unui asociat persoană fizică. Un dividend mai mare nu se împarte în plăți cash pe mai multe zile; plătește-l prin bancă. Amenda: 25% din suma peste plafon, cel puțin 500 lei.
Dacă firma trebuie să ajungă la capitalul social la 5.000 de lei, profitul trecut în capital nu e dividend (art. 7 pct. 11 lit. a) din Codul fiscal), deci nu are impozit pe dividende. Dacă plătești cash, vezi plafonul de plăți în numerar.
AI SAGA este un produs independent. Nu este afiliat cu SAGA Software S.R.L., producătorul programului SAGA, și nu este aprobat de aceasta; SAGA este marca înregistrată a titularului ei.