Cum se înregistrează bonificația de 3% la impozitul pe profit sau micro?

Bonificația de 3%, pe înțeles

Statul îți „dă înapoi” 3% din impozitul pe profit sau micro datorat pe 2025, ca răsplată pentru plata la timp. Nu primești bani în cont. ANAF trece suma în evidența ta fiscală ca plată în plus și o folosește la următoarele obligații, de exemplu la TVA.

Nu depui nicio cerere. ANAF verifică singură condițiile și îți comunică o decizie de acordare, la firme de regulă în SPV. Procedura e în OMF nr. 987/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 678 din 17 august 2026.

Cine primește bonificația de 3%

• Firmele pe impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată (trimestrial sau anual, cu plăți anticipate), inclusiv cele care au datorat impozitul minim pe cifra de afaceri (art. 18¹ din Codul fiscal).
• Microîntreprinderile. Cele trecute pe impozit pe profit în cursul lui 2025 primesc bonificația la ambele impozite.

Condițiile sunt cumulative (art. 7 alin. (3) din OUG nr. 8/2026):

Cum se calculează: exemplu pe profit și pe micro

Bonificația e 3% din impozitul anual. La profit, scazi întâi sumele redirecționate din impozit, de exemplu pentru sponsorizări. La micro, aplici 3% la suma celor patru trimestre.

Înregistrarea contabilă a bonificației de 3%

Ministerul Finanțelor a răspuns Camerei Consultanților Fiscali, prin adresa nr. 795.241/2026, că bonificația se înregistrează pe seama veniturilor din exploatare: 441x „Impozitul pe profit și alte impozite” = 7588 „Alte venituri din exploatare”. Un tratament similar se aplică firmelor care folosesc IFRS (OMFP nr. 2844/2016). Contul 441x e cel al impozitului tău: 4411 la profit, 4417 la impozitul minim pe cifra de afaceri, 4418 la micro.

Răspunsul privește bonificația pe 2024 (art. XVII din OUG nr. 107/2024). Pentru cea pe 2025 nu am găsit o precizare separată, dar mecanismul e același: decizie, apoi compensare. În practică, înregistrezi suma în luna în care ți se comunică decizia, pentru că atunci produce efecte: în 2026, nu în 2025.

Pe înțeles: după bonificație, 4411 sau 4418 are sold debitor, adică statul îți datorează ție suma până o folosește la compensare. Nota de compensare nu e în răspunsul Ministerului; e logica obișnuită: datoria stinsă (4423) se închide pe creanța din bonificație. Vezi și cum înveți contabilitate pe documentele tale din SAGA.

Bonificația de 3% este venit impozabil?

Nu, pentru bonificația pe 2025. La impozitul pe profit, este venit neimpozabil (art. 23 lit. s) din Codul fiscal, aplicabil din anul fiscal 2026), deci o scazi când calculezi impozitul. La micro, nu intră în baza impozabilă (art. 53 alin. (1) lit. p), în vigoare din 25 februarie 2026). Nici la plafonul pentru microîntreprindere nu contează, pentru că din 2026 plafonul se verifică pe cifra de afaceri (art. 54 alin. (1)), din care 7588 nu face parte.

Atenție: pentru bonificația pe 2024, Ministerul Finanțelor o considera impozabilă la micro, fiindcă legea de atunci nu o excepta.

În SAGA, nota o introduci manual, în Articole contabile (în SAGA WEB: Operații › Articole contabile). Soldul lui 4411 sau 4418 după compensare îl vezi în fișa contului (în SAGA WEB: Situații › Fișe conturi).

Când se modifică sau se anulează bonificația

• Impozit mai mic, după o rectificativă sau un control: primești o decizie de modificare, iar diferența redevine datorie. La 38.000 lei, bonificația lui Alfa devine 1.140 lei, iar 60 de lei redevin de plată.
• Impozit mai mare cu peste 3% sau rectificativă fără impozit: bonificația se anulează printr-o decizie de anulare. La 42.000 lei (cu 5% mai mult), Alfa pierde cei 1.200 lei.
• În contabilitate (practică, fără precizare oficială): stornezi partea pierdută din 4411 = 7588 sau 4418 = 7588, dacă ești în același an; după închiderea anului, decizi tratamentul cu expertul contabil.

Suma se restituie doar într-un caz: dacă se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea și n-a fost compensată (art. 7 alin. (8) din OUG nr. 8/2026).

Greșeli frecvente

• O înregistrezi în contabilitatea lui 2025. Decizia vine în 2026.
• O treci ca reducere a cheltuielii cu impozitul (691 sau, la micro, 698) ori în rezultatul reportat (1171). Formula indicată de Ministerul Finanțelor e 441x = 7588.
• Nu înregistrezi decizia de compensare. Rămâi cu 4411 debitor, iar TVA-ul stins apare încă de plată.

Termene, valabile în 2026

• 25 iunie 2026: termenul D101 pe 2025 și al D100 pe trimestrul IV 2025 (art. I alin. (13) din OUG nr. 153/2020). La această dată nu trebuia să ai restanțe.
• După 17 august 2026: ANAF emite deciziile, fără un termen-limită în ordin.
• 7 zile de la compensare: primești decizia de compensare (art. 167 alin. (8) din Codul de procedură fiscală).
• 45 de zile de la comunicarea deciziei: contestația, la organul fiscal emitent (art. 268–270 din Codul de procedură fiscală).
• Amenzi: OUG nr. 8/2026 și OMF nr. 987/2026 nu prevăd amenzi; o plată întârziată sau o restanță te costă bonificația.

Bonificația și datoriile eșalonate

Procedura trimite la art. 157 din Codul de procedură fiscală: dacă ai obținut eșalonarea la plată la ANAF și plătești ratele la timp, datoriile eșalonate nu sunt considerate restante, deci nu te opresc de la bonificație. Impozitul pe 2025 trebuie însă plătit integral și la termen.

Baza legală

• OUG nr. 8/2026 (textul pe site-ul ANAF): art. 7, art. 6 pct. 4, 23 și 24 și art. 10.
• OMF nr. 987/2026: procedura și modelele deciziilor de acordare, modificare și anulare.
• Codul fiscal (Legea nr. 227/2015): art. 18¹, art. 23 lit. s), art. 53 alin. (1) lit. p) și art. 54 alin. (1).
• Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015): art. 47, 157, 167, 168 și 268–270.
• OUG nr. 153/2020, art. I alin. (13), și comunicatul ANAF despre termenul D101 pe 2025.
• Răspunsul Ministerului Finanțelor nr. 795.241/2026 la adresa CCF nr. 10368/2026 și OMFP nr. 1802/2014 (conturile 4411, 4417, 4418, 4423, 7588).